Análisis de los Mecanismos de Alivio Tributario (Decreto 0240 de 2026)

El Gobierno Nacional, mediante el Título II del Decreto 0240 de 2026, adoptó medidas de "choque fiscal" destinadas a fortalecer el recaudo de impuestos de manera inmediata para así buscar superar la crisis humanitaria y climática. Estas medidas buscan reducir la litigiosidad, pero sobre todo obtener ingresos expeditos mediante la regularización de obligaciones pendientes y la normalización de patrimonios.

¿A quiénes les beneficia?

Los alivios propuestos y expuestos al interior de este título recaen sobre diversos perfiles de contribuyentes:

1. Deudores en mora: Pues podrán acceder a estos alivios aquellos sujetos con obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias pendientes a la fecha correspondiente al 31 de diciembre de 2025.

2. Omisos y correctores: A su vez pueden acceder quienes no hubiesen presentado sus declaraciones a noviembre de 2025 o deseen corregir las presentadas a diciembre de 2025.

3. Litigantes: Ahora bien, si usted es un contribuyente que inicio un proceso por medio de la interposición de demandas de nulidad y restablecimiento del derecho antes del 31 de diciembre de 2025, y se quiere hacer partícipe de estos beneficios, no se preocupe, también puede hacerlo. 

4. Poseedores de activos omitidos: Por último, podrán establecerse estos beneficios a los contribuyentes del impuesto sobre la renta con activos no declarados o pasivos inexistentes al 1 de abril de 2026.
   

Tarifas y Beneficios 

En cuanto a los beneficios el decreto establece condiciones excepcionales de pago para incentivar el recaudo, tales como; la reducción de sanciones, las cuales permiten que se el pague solo el 15% de las sanciones y actualizaciones en mora, sin que esta sea inferior a la sanción mínima vigente del año gravable en que fue liquidada. Por otro lado, en cuanto a los intereses moratorios también podrán obtener una reducción, puesto que se fijó una tasa transitoria del 4,5% anual para el pago de obligaciones y conciliaciones, y por último tenemos dependiendo del caso podrán o no accede a la exención de intereses, en casos de omisión o corrección voluntaria, pues acá podrá pagar la sanción reducida y el impuesto sin liquidar intereses de mora, siempre que se cumpla antes del plazo límite. 

Sin embargo, no todo es tan sencillo en aspectos financieros, como parece, pues se estableció para este año la tasa del 19% para el impuesto complementario de normalización tributaria, pero esto solo aplicará si cuenta con activos por normalizar o si busca acceder a un momento oportuno para “legalizarse”.

Exclusiones y Limitaciones

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público estableció restricciones claras para evitar el uso indebido de los alivios planteados, como los medios de pago, puesto que no se aceptan compensaciones ni cruce de cuentas para acceder a la reducción de sanciones del artículo 3. 

A su vez, estableció restricciones aduaneras al indicar que los beneficios no aplican a mercancías aprehendidas, decomisadas o con limitaciones administrativas/legales. Lo anterior de la mano de la importancia del origen de activos pues la normalización tributaria NO implica la legalización de activos de origen ilícito, lavado de activos o financiación del terrorismo.

Cumplimiento conforme al Calendario Tributario

Para acceder a estos beneficios, los contribuyentes deben observar plazos perentorios, depende de a lo que busquen aplicar:

1. Alivios y Subsanación: El pago total de la obligación principal y la sanción reducida debe realizarse a más tardar el 30 de abril de 2026.

2. Conciliación Contenciosa: La solicitud ante la DIAN debe presentarse hasta el 30 de junio de 2026.

3. Normalización Tributaria: La declaración y pago deben realizarse en un formulario independiente a más tardar el 31 de julio de 2026, sin posibilidad de extemporaneidad o corrección.
   

Análisis Crítico y Observaciones Técnicas

Esta norma presenta desafíos de seguridad jurídica, por ejemplo: la celeridad y la realidad, se encuentran en algunos casos incompatibles puesto que los plazos entre abril y junio, resultan sumamente ajustados para empresas que deban realizar análisis financieros profundos en medio de una emergencia. Ahora en cuanto al costo de la normalización la tarifa del 19% es considerablemente alta comparada con ejercicios de normalización anteriores, lo que podría causar la desincentivación respecto a la declaración voluntaria.

Y por último, a modo de conclusión se evidencia una clara violación al principio de equidad tributaria, puesto que si bien busca la "justa distribución" de cargas, la reducción de sanciones e intereses al 15% y 4,5%, respectivamente, generan una asimetría frente a los contribuyentes que cumplen puntualmente con las tasas ordinarias.